|  |
Постановление Губернатора Астраханской области от 08.08.2003 № 378
"О распределении финансовой помощи муниципальным образованиям области на выравнивание бюджетной обеспеченности"
Официальная публикация в СМИ:
"Астраханские известия", № 37, 11.09.2003
Утратил силу с 29 октября 2003 года в связи с изданием Постановления Губернатора Астраханской области от 29.10.2003 № 528.
------------------------------------------------------------------
Вступил в силу с 8 августа 2003 года (пункт 5 данного документа).
ГУБЕРНАТОР АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 8 августа 2003 г. № 378
О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ
МУНИЦИПАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАНИЯМ ОБЛАСТИ НА
ВЫРАВНИВАНИЕ БЮДЖЕТНОЙ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ
В целях реформирования межбюджетных отношений в Астраханской области постановляю:
1. Утвердить прилагаемые:
- Основы взаимоотношений между областным бюджетом и бюджетами муниципальных образований Астраханской области;
- методику распределения финансовой помощи муниципальным образованиям области на выравнивание бюджетной обеспеченности;
- расчет индекса налогового потенциала муниципальных образований;
- расчет индекса бюджетных расходов для муниципальных образований.
2. Департаменту финансов Астраханской области (Евлашев) использовать вышеуказанную методику при формировании межбюджетных отношений областного бюджета с районными муниципальными образованиями и г. Астраханью.
3. Признать утратившими силу Постановления Главы Администрации области от 05.12.2001 № 579 "О формировании межбюджетных отношений в Астраханской области на 2002 год" и от 30.08.2002 № 436 а "Об оценке доходных возможностей муниципальных образований".
4. Департаменту по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций Астраханской области (Блиер) опубликовать настоящее Постановление в средствах массовой информации.
5. Постановление вступает в силу со дня подписания.
6. Контроль за исполнением настоящего Постановления возложить на первого заместителя Главы Администрации области Жилкина А.А.
И.о. Губернатора области
А.А.ЖИЛКИН
Утверждены
Постановлением
Губернатора области
от 8 августа 2003 г. № 378
ОСНОВЫ
ВЗАИМООТНОШЕНИЙ МЕЖДУ ОБЛАСТНЫМ БЮДЖЕТОМ
И БЮДЖЕТАМИ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ
Формирование взаимоотношений между бюджетом Астраханской области (областным бюджетом) и бюджетами муниципальных образований Астраханской области осуществляется на положениях налоговой и бюджетной политики предстоящего финансового года.
Межбюджетные отношения в Астраханской области основываются на принципах:
- оптимального и четкого разграничения расходных полномочий между региональным и местным уровнем бюджетной системы Астраханской области;
- четкого и стабильного разграничения налоговых полномочий и закрепления на долгосрочной основе нормативов регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Астраханской области;
- равенства бюджетных прав Астраханской области и бюджетных прав муниципальных образований;
- равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с областным бюджетом Астраханской области;
- сбалансированности бюджетов;
- обеспечения равного доступа граждан к бюджетным услугам через выравнивание уровней расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных образований;
- взаимной ответственности.
Основными критериями разделения доходных источников и расходных полномочий между бюджетами разных уровней являются: стабильность, экономическая эффективность, территориальная мобильность средств, социальная справедливость, бюджетная ответственность.
1. Основы взаимоотношений по оценке доходных
возможностей муниципальных образований
Настоящие основы определяют взаимоотношения областного бюджета с бюджетами муниципальных образований по оценке доходных возможностей территории.
Основные используемые понятия и термины:
- административно-территориальная единица области - территория (муниципальное образование или его часть), имеющая установленные нормативными правовыми актами название, статус, границы и подведомственная собственным органам местного самоуправления или территориальному подразделению органа местного самоуправления;
- муниципальное образование области - городское, сельское поселение, несколько поселений, объединенных общей территорией, часть поселения, иная населенная территория, в пределах которых осуществляется местное самоуправление; имеются муниципальная собственность, местный бюджет и выборные органы местного самоуправления;
- налоговый потенциал муниципального образования - максимально возможные объемы налоговых и неналоговых начислений на территории муниципальных образований в консолидированный бюджет области, определяемые параметрами социально-экономического развития на очередной финансовый год;
- налоговые доходы - объемы налоговых и иных приравненных к ним доходов, фактически поступивших в бюджеты муниципальных образований;
- налоговая база - совокупность стоимостных, физических и иных характеристик объектов налогообложения;
- налогооблагаемая база - налоговая база, величина которой скорректирована на сумму налоговых вычетов и льгот;
- коэффициент налоговых усилий - показатель, оценивающий эффективность деятельности органов местного самоуправления района по мобилизации доходов в консолидированный бюджет области;
- дефлятор - один из индексов роста цен, используемый в качестве коэффициента для оценки доходных возможностей территорий.
Оценка налогового потенциала районного муниципального образования осуществляется с помощью метода репрезентативной системы налогов.
Показатель налогового потенциала отражает обеспеченность муниципального образования налоговой базой, которая позволяет дать экономическую оценку ее возможностей по единому перечню налогов (суммарно по всем отраслям экономики либо по группам отраслей). Налоговый потенциал выступает основополагающим инструментом налогового и бюджетного планирования.
Указанный подход обеспечивает единство бюджетной системы, определяющей общий порядок расчета прогнозных показателей, как для областного, так и бюджетов муниципальных образований, и повышает заинтересованность органов местного самоуправления в максимальной мобилизации доходов с имеющейся на их территории налоговой базы.
Связь между оценкой налогового потенциала и прогнозом налоговых поступлений устанавливается с помощью средней репрезентативной налоговой ставки, которая рассчитывается как среднее по всем муниципальным образованиям соотношение между прогнозируемыми налоговыми сборами и налоговой базой, т.е. определяется с учетом среднего для региона индекса налоговых усилий.
Налоговый потенциал муниципального образования оценивается как объем налоговых доходов, который могут получить бюджеты муниципальных образований, если будут применять:
- одинаковые налоговые ставки (максимально возможные в соответствии с законодательством Российской Федерации),
- одинаковый объект налогообложения,
- одинаковые усилия по сбору налогов.
Налоговый потенциал представляет собой интегральный показатель, объективно измеряющий доходные возможности муниципальных образований, учитывающий уровень и структуру экономического развития территории. Доходы муниципальных бюджетов определяются не по фактическим поступлениям за предыдущие годы при сложившемся уровне собираемости налогов, а в зависимости от размера налоговых баз.
Показатель совокупного налогового потенциала используется только для сопоставления доходных возможностей территорий и не является прогнозируемой оценкой налоговых доходов муниципальных образований.
Методика оценки налогового потенциала при распределении выравнивающих трансфертов основана на принципах:
- создания стимулов для проведения на уровне муниципальных образований рациональной и ответственной налоговой и бюджетной политики и повышения эффективности бюджетных расходов;
- усиления заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственного экономического и налогового потенциала;
- разграничения (закрепления) и распределения на постоянной основе по нормативам регулирующих доходов, по уровням бюджетной системы Астраханской области;
- предоставления средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований Астраханской области (ФФПМО) на основе объективных критериев бюджетной обеспеченности муниципальных образований, исходя из эффективности налоговых усилий органов местного самоуправления;
- максимальной стабильности подходов и принципов предоставления средств ФФПМО, позволяющих органам местного самоуправления самостоятельно прогнозировать социально-экономическое развитие муниципального образования на перспективу;
- равенства бюджетных прав муниципальных образований.
Экономической основой для расчета налогового потенциала муниципальных образований являются:
- показатели налоговых баз и налоговых ставок по основным видам налогов, определяемых в соответствии с действующим законодательством;
- показатели прогноза социально-экономического развития районов области, определяющие динамику изменения основных доходных показателей бюджетов муниципальных образований;
- дефляторы ВРП и индексы роста потребительских цен, используемые в качестве коэффициента для оценки доходных возможностей районов по прочим налоговым и неналоговым доходам. При определении доходных возможностей на планируемый год применяются единые дефляторы, доведенные до субъектов Российской Федерации Минэкономразвития России;
- коэффициент налоговых усилий, используемый для оценки объема налоговых ресурсов района. Этот показатель определяется по каждому налоговому и неналоговому доходу и является единым для оценки доходной базы каждого муниципального образования;
- показатели объема недоимок по налогам и сборам, объемам отложенных налоговых платежей (по реструктуризированным налоговым платежам, по реструктуризируемым доходам от реализации в связи с изменением стандарта налогообложения прибыли и др.), используемые для расчета коэффициента налоговых усилий.
Собственные доходы муниципальных образований формируются за счет отчислений от:
- федеральных и региональных налогов и сборов;
- закрепленных местных налогов и сборов;
- иных доходов.
Оценка собственных доходов муниципальных образований на планируемый год производится на основе действующего законодательства, планируемых нормативов отчислений и региональных налогов и сборов, иных доходов, показателей прогнозов социально-экономического развития.
Распределение доходов от федеральных и региональных налогов и сборов, иных доходов между областным бюджетом и бюджетами муниципальных образований осуществляется по нормативам, устанавливаемым законом Астраханской области об областном бюджете на очередной финансовый год, с учетом нормативов отчислений от федеральных регулирующих налогов и сборов, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
В соответствии с особенностями закрепления отдельных видов налогов нормативы отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты муниципальных образований устанавливаются на планируемый год или на долговременной основе (не менее чем на три года).
Срок действия указанных нормативов может быть изменен в случае внесения изменений в федеральное или региональное законодательство.
Нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов устанавливаются в соответствии с Федеральным законом от 25 сентября 1997 года № 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" (статья 7).
Основными принципами установления нормативов отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов являются:
- закрепление нормативов на долгосрочной основе;
- выравнивание уровней расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных образований;
- равенство бюджетных прав муниципальных образований;
- заинтересованность органов местного самоуправления в увеличении экономического и налогового потенциала территорий.
Выравнивание уровня расчетной бюджетной обеспеченности осуществляется в целях финансирования государственных социальных стандартов, обеспечивающих равноценный доступ граждан к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления.
Право на получение средств имеют муниципальные образования, расчетная бюджетная обеспеченность на одного жителя которых не превышает средний по региону уровень.
Принцип равенства бюджетных прав муниципальных образований во взаимоотношениях с областным бюджетом предполагает установление единого порядка формирования для всех территорий региона нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в муниципальные бюджеты и оказание им финансовой помощи из областного бюджета на основе единой методики с учетом социально-экономических и иных особенностей муниципальных образований.
Принцип заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении экономического и налогового потенциала территории основывается на стимулировании развития реального сектора экономики на основе создания благоприятного инвестиционного и делового климата, обеспечивающего расширение налогооблагаемой базы и повышение налоговых поступлений в областной и муниципальные бюджеты.
2. Основы распределения финансовой помощи
муниципальным образованиям
Настоящие основы определяют межбюджетные отношения между областным бюджетом и бюджетами муниципальных образований по распределению средств областного фонда финансовой поддержки муниципальных образований.
Оказание финансовой помощи из областного бюджета бюджетам муниципальных образований может быть осуществлено в следующих формах:
- дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований;
- субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов;
- бюджетных кредитов;
- бюджетных ссуд на покрытие временных кассовых разрывов при исполнении бюджета;
- иных формах, предусмотренных бюджетным законодательством.
Областной фонд финансовой поддержки муниципальных образований (далее - ФФПМО) образуется в составе расходов областного бюджета с целью выравнивания возможностей бюджетов муниципальных образований области по финансовому обеспечению задач и функций органов местного самоуправления.
Источниками формирования ФФПМО являются отчисления от регулирующих федеральных и региональных налогов, неналоговых доходов, поступающих в областной бюджет, а также средства из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности).
В случае если уровень бюджетной обеспеченности муниципального образования до выравнивания бюджетной обеспеченности в расчете на душу населения превышает средний уровень по Астраханской области, то на очередной финансовый год могут быть предусмотрены перечисления субвенций из бюджета данного муниципального образования в ФФПМО в порядке, определенном федеральным законодательством.
Объем ФФПМО утверждается при рассмотрении проекта закона Астраханской области об областном бюджете на очередной финансовый год во втором чтении.
Распределение средств ФФПМО между муниципальными образованиями утверждается законом Астраханской области об областном бюджете на очередной финансовый год при рассмотрении проекта указанного закона во втором чтении.
Право на получение средств ФФПМО имеют муниципальные образования, чья расчетная бюджетная обеспеченность до распределения средств ФФПМО не превышает уровень, установленный в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных образований.
Критерием выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных образований является средний по муниципальным образованиям Астраханской области уровень расчетной бюджетной обеспеченности до распределения средств ФФПМО.
Распределение средств ФФПМО между муниципальными образованиями производится с целью повышения уровня расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных образований области, имеющих право на получение средств ФФПМО, до уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных образований области.
В случае если объем ФФПМО недостаточен для повышения уровня расчетной бюджетной обеспеченности всех муниципальных образований области, имеющих право на получение средств ФФПМО, до уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных образований области, распределение средств ФФПМО между муниципальными образованиями осуществляется пропорционально отклонению расчетной бюджетной обеспеченности от уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных образований.
Распределение финансовой помощи из областного бюджета осуществляется в соответствии с методикой распределения финансовой помощи муниципальным образованиям области на выравнивание бюджетной обеспеченности.
Цель распределения средств ФФПМО направлена на пропорциональное сокращение разрыва бюджетной обеспеченности в расчете на душу населения муниципальных образований. Распределение производится по единой формуле с использованием показателей, объективно измеряющих доходные возможности и нормативные расходные потребности местных бюджетов.
Финансовая помощь из ФФПМО предоставляется муниципальным образованиям при условии:
- соблюдения ими бюджетного законодательства Российской Федерации, законодательства о налогах и сборах и иного законодательства Российской Федерации и области,
- согласования муниципальными образованиями с департаментом финансов Астраханской области прогноза сбора налоговых и неналоговых доходов на очередной финансовый год.
Органы местного самоуправления муниципального образования, получающего средства областного ФФПМО, не имеют права:
- предоставлять бюджетные ссуды юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов местного бюджета,
- предоставлять муниципальные гарантии, поручительства в размере, превышающем 5% расходов местного бюджета,
- ставить муниципальных служащих, финансируемых за счет средств местного бюджета, в лучшие условия (оплата труда, командировочные и прочие расходы) по сравнению с государственными служащими Астраханской области.
В методике применяются:
- индекс налогового потенциала муниципальных образований;
- средние нормативы текущих бюджетных расходов, рассчитанные федеральными министерствами и ведомствами с учетом индексации заработной платы работникам бюджетной сферы.
В расчетах ФФПМО (дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности) не учитываются расходы:
на реализацию следующих федеральных законов:
- "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" в размере адресных текущих выплат, производимых централизованно через областной департамент;
- "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации";
- "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", "О социальной защите граждан, подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" и Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
- "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации об основах федеральной жилищной политики" и другие законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования системы оплаты жилья и коммунальных услуг";
- на возмещение расходов по оплате жилищно-коммунальных услуг, услуг связи, проезда на общественном транспорте городского и пригородного назначений, связанных с реализацией федеральных законов "О реабилитации жертв политических репрессий", "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы", "О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы", исходя из фактических расходов и численности указанных граждан, на основании ежеквартальных отчетов.
В расчет ФФПМО также не входят иные виды финансовой помощи, которые осуществляются за счет средств областного бюджета.
Общий объем ФФПМО определяется в доле от суммы налоговых и неналоговых доходов областного бюджета, трансферта из федерального бюджета, исключая объем доходов, необходимый для финансирования иных видов финансовой помощи муниципальным образованиям за счет средств областного бюджета, и устанавливается законом Астраханской области на очередной финансовый год.
Утверждена
Постановлением
Губернатора области
от 8 августа 2003 г. № 378
МЕТОДИКА
РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ
МУНИЦИПАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАНИЯМ ОБЛАСТИ
НА ВЫРАВНИВАНИЕ БЮДЖЕТНОЙ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ
1. Общие направления
1.1. Методика распределения финансовой помощи муниципальным образованиям основывается на принципе выравнивания бюджетной обеспеченности на одного жителя.
1.2. Финансовая помощь из областного бюджета муниципальным образованиям области предоставляется из Фонда финансовой поддержки муниципальных образований (далее - ФФПМО), формируемого в составе областного бюджета.
1.3. Закрытое административно-территориальное образование Знаменск, расположенное на территории области, средств из областного фонда финансовой поддержки муниципальных образований в виде дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности не получает.
2. Распределение ФФПМО
2.1. Средства, предназначенные на выравнивание бюджетной обеспеченности на душу населения муниципальных образований, распределяются между муниципальными образованиями в целях сокращения разрыва в бюджетной обеспеченности.
2.2. Принципом распределения ФФПМО является пропорциональное сокращение разрыва бюджетной обеспеченности муниципальных образований до возможного по региону уровня.
2.3. В качестве показателя бюджетной обеспеченности на душу населения муниципальных образований (Б0j) используется показатель совокупного налогового потенциала (СНПj), деленный на численность населения (Насj), скорректированную на индекс бюджетных расходов (ИБРj):
СНПj
БОj = ----------- , (1)
Насj x ИБРj
2.4. Налоговый потенциал муниципального образования характеризует доходные возможности той или иной территории. Собственные доходы муниципального образования для расчета объема финансовой помощи рассчитываются исходя из налогового потенциала муниципального образования по каждому основному налогу с учетом норматива зачисления в местный бюджет.
2.5. Совокупный налоговый потенциал j - муниципального образования равен сумме налоговых потенциалов основных и прочих видов налогов и исчисляется по формуле:
СНПj = НПОj + НППj, (2)
где:
СНПj - прогнозный совокупный налоговый потенциал j - муниципального образования,
НПОj - налоговый потенциал j - муниципального образования по основным налогам,
НППj - налоговый потенциал j - муниципального образования по прочим видам налогов и сборов.
2.6. Индекс бюджетных расходов (ИБРj) показывает, на сколько больше (меньше) необходимо затратить бюджетных средств (в расчете на душу населения) в данном муниципальном образовании с учетом объективных местных факторов и условий, по сравнению со средним уровнем предоставления одного и того же объема бюджетных услуг по муниципальным образованиям Астраханской области.
Индекс бюджетных расходов и определяемые при его расчете условно-нормативные расходы используются только для сопоставления бюджетной обеспеченности муниципальных образований и не являются прогнозируемой (планируемой, рекомендуемой) оценкой расходов (финансовых обязательств) местных бюджетов.
2.7. Для расчета суммы трансферта определяется объем средств (Dj), необходимый для доведения бюджетной обеспеченности на душу населения муниципальных образований до среднего по муниципальным образованиям Астраханской области уровня (при условии, что Dj > 0);
Dj = БО - БОj, (3)
ср
2.8. Трансферт из областного фонда финансовой поддержки рассчитывается по формуле:
Dj
Т = ФФПМО x -------------
Сумма Dj , (4)
где:
ФФПМО - общий объем областного фонда финансовой поддержки муниципальных образований.
Сумма Dj - суммарный объем средств, необходимый для доведения бюджетной обеспеченности на душу населения муниципальных образований до среднего по муниципальным образованиям Астраханской области уровня (по муниципальным образованиям, для которых Dj > 0).
Утвержден
Постановлением
Губернатора области
от 8 августа 2003 г. № 378
РАСЧЕТ
ИНДЕКСА НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА
МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
Общие положения
Методика оценки налогового потенциала муниципальных образований разработана в соответствии с общими принципами взаимоотношений областного бюджета с бюджетами районных муниципальных образований Астраханской области по оценке доходных возможностей территорий.
Расчет налогового потенциала районных
муниципальных образований
1. Определение единого перечня основных видов налогов, формирующих доходную базу бюджетов муниципальных образований:
- налог на прибыль;
- налог на доходы физических лиц;
- акцизы;
- налог на имущество юридических и физических лиц;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- земельный налог;
- налог с продаж.
Остальные налоги и сборы, определенные налоговым законодательством, относятся к категории "прочие налоги и сборы" и рассчитываются исходя из ожидаемого их исполнения, дефлятора ВРП или индекса роста потребительских цен на очередной финансовый год.
2. Расчет налогооблагаемой базы по каждому виду налога производится в соответствии с законодательством Российской Федерации без учета льгот, предоставляемых по решению органов местного самоуправления.
Налогооблагаемая база за отчетный период берется из отчета № 5-НБН "Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов". Прогнозируемая налогооблагаемая база рассчитывается по показателям социально-экономического развития каждого муниципального образования.
3. Расчет средней репрезентативной ставки по установленному перечню основных налогов (пункт 1) производится по каждому виду налога (в целом по субъекту Российской Федерации) по формуле:
Сумма НСij
РСi = ------------
Сумма НБij , (1)
где:
РСi - средняя репрезентативная ставка по налогу (в целом по субъекту Российской Федерации),
НСij - исчисленные налоговые сборы по i - виду налога в j - муниципальном образовании,
НБij - налоговая база i - вида налога в j - муниципальном образовании.
4. Особенности расчета налоговой базы по отдельным видам налогов.
Расчет налогооблагаемой базы по каждому виду налогов осуществляется исходя из прогноза макроэкономических параметров социально-экономического развития Астраханской области с разбивкой по районам области - валовой прибыли, фонда оплаты труда, среднегодовой стоимости имущества предприятий, объема добычи полезных ископаемых, объемов производства подакцизной продукции и т.п.
По налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество (юридических и физических лиц) налогооблагаемая база рассчитывается путем умножения соответствующих прогнозных показателей - прибыли предприятий, совокупного дохода физических лиц и среднегодовой стоимости имущества, на их облагаемую долю. При расчетах учитываются изменения в налогооблагаемой базе и в налоговом законодательстве.
В качестве исходных данных для расчета налогооблагаемой базы за отчетный и текущий период используются отчеты налоговых органов:
- по форме № 5-НБН "Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов",
- по форме № 1-НМ "Поступление налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации",
- по форме № 1-НОМ "Поступление налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики",
- по форме 4-НМ "Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации и уплате штрафных санкций".
Оценка поступления налога на прибыль от обособленных подразделений осуществляется как разница между соответствующими показателями формы № 1-НМ и формы № 5-НБН, которые должны быть скорректированы на объемы поступлений от погашения недоимок, сумм, поступивших по реструктуризированным и иным отсроченным задолженностям.
По акцизам применяются установленные ставки на каждый вид подакцизной продукции, по налогу на добычу полезных ископаемых - ставки по каждому виду полезных ископаемых, по налогу на игорный бизнес - ставки по видам налогообложения.
5. Налоговый потенциал i - муниципального образования по основным видам налогов на прогнозируемый год рассчитывается по формуле:
НПОj = Сумма НБi x РСi x Ксi, (2)
где:
НПОj - налоговый потенциал j - муниципального образования по основным видам налогов,
НБi - прогнозируемая налогооблагаемая база по i - виду налога,
РСi - средняя репрезентативная ставка по налогу (в целом по субъекту Российской Федерации),
Ксi - коэффициент налоговых усилий (в среднем по субъекту Российской Федерации).
Коэффициент налоговых усилий по каждому виду основных налогов рассчитывается на основе фактических показателей базового года по формуле:
Ксi = ФПi / ИНi, (3)
где:
ФПi - фактические поступления по i - виду налога по субъекту Российской Федерации в базовом периоде,
ИНi - исчисленные налоговые поступления по i - виду налога по субъекту Российской Федерации в базовом периоде.
Расчет показателя ИНi осуществляется как сумма фактического поступления, изменения (прироста, снижения) недоимки за базовый период по i - виду налога. Объем недоимки рассчитывается исходя из фактического его размера на начало и конец отчетного периода текущего года по данным Министерства РФ по налогам и сборам (форма 4-НМ "Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации и уплате штрафных санкций").
6. Налоговый потенциал по прочим налогам исчисляется по формуле:
НППj = НСi x I, (4)
где:
НППj - налоговый потенциал j - муниципального образования по прочим видам налогов,
НСi - налоговые сборы за базовый период по прочим видам налогов муниципального образования,
I - дефлятор ВРП или индекс роста потребительских цен.
7. Совокупный налоговый потенциал i - муниципального образования равен сумме налоговых потенциалов основных и прочих видов налогов и исчисляется по формуле:
СНПj = НПОj + НППj, (5)
где:
СНПj - прогнозный совокупный налоговый потенциал j - муниципального образования,
НПОj - налоговый потенциал j - муниципального образования по основным налогам,
НППj- налоговый потенциал j - муниципального образования по прочим видам налогов и сборов.
Налоговый потенциал муниципального образования характеризует доходные возможности той или иной территории. Собственные доходы муниципального образования для расчета объема финансовой помощи рассчитываются исходя из налогового потенциала муниципального образования по каждому основному налогу с учетом норматива зачисления в местный бюджет.
Утвержден
Постановлением
Губернатора области
от 8 августа 2003 г. № 378
РАСЧЕТ
ИНДЕКСА БЮДЖЕТНЫХ РАСХОДОВ
ДЛЯ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ
1. Индекс бюджетных расходов (ИБР) для муниципального образования рассчитывается по формуле:
ИБРмо = (Rмо / Nмо) : (Rсуб / Nсуб), (1)
где:
Rмо - суммарные бюджетные расходы муниципального образования по расходным статьям;
Nмо - численность постоянного населения муниципального образования;
Rсуб - суммарные бюджетные расходы субъекта РФ на 1 января года, предшествующего очередному финансовому;
Nсуб - численность постоянного населения субъекта РФ на 1 января года, предшествующего очередному финансовому (без ЗАТО).
2. Суммарные бюджетные расходы муниципального образования рассчитываются как суммы нормативных расходов по отраслям: жилищно-коммунальное хозяйство, начальное и среднее общее образование, дошкольное образование, начальное и среднее профессиональное образование, здравоохранение, физическая культура и спорт, социальное обеспечение и социальная защита населения, культура и искусство, общественный транспорт, правоохранительная деятельность, управление. Дополнительно учитываются расходы на реализацию Федерального закона "О ветеранах".
Rмо = Rжкх + Rобраз. + Rздрав. + R фк + R соц. +
R культ. + R транс. + R правоохр. + R. управл. + R ветер. (2)
2.1. При расчете нормативных расходов на жилищно-коммунальное хозяйство используются федеральные стандарты предельной стоимости предоставляемых жилищно-коммунальных услуг (ЖКУ) на 1 кв. м общей площади жилья.
Нормативные расходы муниципального образования на жилищно-коммунальное хозяйство на очередной финансовый год рассчитываются по формуле:
жку норм
Rжкх = 12 x (1-f) x Смо x Sмо x Nj, (3)
где:
f - установленный на очередной финансовый год норматив оплаты населением ЖКУ;
жку
Смо - федеральный стандарт предельной стоимости предоставления жилищно-коммунальных услуг;
норм
Sмо - норматив обеспеченности жилой площадью на 1 человека;
Nj - численность постоянного населения муниципального образования.
2.2. Расчет нормативных расходов муниципального образования по другим отраслям производится по единой методологии.
Базовая формула расчетов нормативных расходов для муниципального образования:
норм уд
Rмо = к x г x q x P, (3)
рф
где:
уд
К - коэффициент удорожания стоимости условной единицы бюджетных услуг (используется по расчетам Министерства финансов РФ для Астраханской области);
г - норматив финансирования данного вида услуг на очередной
рф
финансовый год в расчете на одного потребителя в среднем по Российской Федерации;
q - поправочный коэффициент;
P - число потребителей данного вида бюджетных услуг в муниципальном образовании.
2.3. В качестве поправочных коэффициентов используются: для здравоохранения и нестационарного социального обеспечения - дополнительный поправочный коэффициент на возрастную структуру населения:
q = Fмо / Fсуб, (4)
r
где:
F мо - суммарный удельный вес населения в возрасте до 18 лет и пенсионеров в общей численности населения данного муниципального образования (%);
P суб - суммарный удельный вес населения в возрасте до 18 лет и пенсионеров в общей численности населения в целом по субъекту РФ;
для правоохранительной деятельности - поправочный коэффициент штатной численности милиции общественной безопасности и государственной пожарной охраны в расчете на 1000 человек:
q = Xмо / Xсуб, (5)
r
где:
X мо - нормативная численность милиции общественной безопасности и государственной пожарной охраны в расчете на 1000 человек в данном муниципальном образовании;
X суб - нормативная численность милиции общественной безопасности и государственной пожарной охраны в расчете на 1000 человек в среднем по субъекту РФ.
В составе расходов на социальное обеспечение дополнительно учитываются расходы на выплату пособий на детей, находящихся под опекой или попечительством.
Расчет нормативных расходов на государственное и муниципальное управление производится путем суммирования соответствующих расходов, исходя из норматива на одного жителя городской и сельской местности.
2.4. Расходы на реализацию Федерального закона "О ветеранах" (в части, подлежащей финансированию из местных бюджетов) рассчитываются по формуле:
S вет = V мо x K уд x w, (6)
где:
V мо - общее число лиц, подпадающих под действие Закона "О ветеранах" в данном муниципальном образовании;
К уд - коэффициент удорожания стоимости условной единицы бюджетных услуг (используется по расчетам Министерства финансов РФ для Астраханской области);
w - минимально гарантированный объем расходов на реализацию Закона "О ветеранах" в расчете на 1 ветерана (на 2003 год - исходя из индексации в 1.12 раза общей суммы расходов на реализацию Закона "О ветеранах", учтенных при распределении средств ФФПМО на 2002 год).
2.5. Средние по Российской Федерации нормативы финансирования социально значимых услуг установлены Министерством финансов РФ на основе данных, представленных соответствующими министерствами и ведомствами.
------------------------------------------------------------------
--------------------
|  | |
|
